考试题及答案1：

　　一、单项选择题

　　1、正确划分投资者与被投资者经济活动范围的界限，所遵循的会计核算的基本前提是()。

　　a、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量

　　正确答案:a解析:会计主体前提要求会计人员只能核算和监督所在主体的经济活动，以便将该主体的经济活动与该主体所有者及职工个人，以及其他单位的经济活动区别开来。

　　2、下列各项，能够使企业资产总额减少的是()

　　a、向银行借款B、以存货对外投资C、以银行存款偿还借款D、接受投资者投入的现金

　　正确答案:C解析:以银行存款偿还借款，资产和负债同时减少。

　　3、根据《会计档案管理办法》的规定，企业对原始凭证的保管期限应为()年。

　　a、3B、5C、10D、15

　　正确答案:D解析:本题考查会计档案的保管期限，依据05年教材92页。

　　4、甲公司2003年起采用销货百分比法计提坏账准备，2003年赊销金额750万元，估计损失比例1%，2004年6月16日确认坏账损失6万元，8月1日收回已作为坏账损失处理的应收账款4.5万元，2004年赊销金额600万元，计提准备比例同上年，该企业2004年末“坏账准备”科目的余额是()万元。

　　a、7.5B、6C、12D、0

　　正确答案:C解析:期末“坏账准备”科目的余额=750×1%-6+4.5+600×1%=12(万元)。采用销货百分比法计提坏账准备是今年的新增内容，注意掌握。5、某企业2001年11月1日销售商品，并于当日收到面值50000元、年利率6%、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日，该应收票据的账面价值为()元。

　　a、50000B、50250C、50500D、50750

　　正确答案:C解析:考试应注意带息应收票据，应于期末(一般为年末或中期末)，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，因此，12月31日应收票据的账面价值=面值+已计提的利息=50000+50000×6%×2/12=50500元。

　　6、企业银行存款账户中，办理日常转账结算和现金收付业务的是()。

　　a、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户

　　正确答案:a解析:根据我国《银行账户管理办法》规定，办理日常转账结算和现金收付业务的账户是基本存款账户。

　　7、为长期持有目的，甲企业于2003年5月8日购入乙企业同年2月8日发行、期限5年、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券，该债券面值为1000万元，实付价款为1080万元。假定不考虑相关税费，则该债券投资入账价值应为()万元。

　　a、987.5B、1000C、1067.5D、1080

　　正确答案:D解析:长期债券投资应以取得时的投资成本作为初始投资成本入账。企业以支付现金方式取得的长期债券投资，应按实际支付的全部价款减去已到付息期，但尚未领取和债券利息，作为初始投资成本入账。由于甲企业购入的是到期一次还本付息的债券，实付价款大于面值的差额不属于已到付息期，但尚未领取和债券利息，所以，也应作为该项投资的入账价值。

　　8、下列各项中，不通过应付账款科目核算的是()

　　a、应付货物负担的进项税额B、应付货物的采购价款C、应付代垫运杂费D、应付租金

　　正确答案:D解析:本题考察应付账款科目的核算内容。应付租金在其他应付款中核算。

　　9、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为()万元。

　　a、5B、15C、25D、35×正确答案:C解析:“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25，行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本”。

　　10、下列交易或事项中，应确认收入的有()。

　　a、销售商品并同时约定日后购回B、企业发出货物后，发现对方企业面临破产C、已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工

　　D、销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货

　　正确答案:D解析:销售商品并同时约定日后购回，因所售商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，不能确认收入;与交易相关的经济利益不一定可以流入企业，不应确认收入;已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工，因成本不能可靠计量，收入不能确认。销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货，属于交款提货销售方式，应在收到货款，发票账单和提货单交给买方时确认收入。

　　11、“应付账款”总账贷方科目余额65000万元，其明细账贷方余额合计95000万元，借方明细账余额合计30000万元;“预付账款”总账借方科目余额36000万元，其明细账借方余额合计93000万元，贷方明细账余额合计57000万元。资产负债表中“应付账款”项目填列金额为()万元。

　　a、152000B、65000C、12000D、95000

　　正确答案:a解析:95000+57000=152000(万元)。“应付账款”项目要根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。

　　12、会计人员对不真实、不合法的原始凭证应()。

　　a、不予受理B、予以退回C、更正补充D、无权自行处理

　　正确答案:a解析:对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

　　13、甲公司2003年1月1日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。2003年末应收账款余额750万元，其中1个月内未到期应收账款300万元，计提准备比例1%;1个月以上逾期应收账款450万元，计提准备比例5%。2004年6月确认坏账损失4.5万元，2004年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2004年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元，计提准备比例同上年。则该企业2004年末资产负债表中“应收账款”项目填列的金额是()万元。

　　a、574.5B、276C、582D、591

　　正确答案:C解析:2004年末资产负债表中“应收账款”项目填列金额=应收账款余额600-“坏账准备”科目余额300×1%+300×5%=582(万元)。采用账龄分析法计提坏账准备是今年的新增内容，注意掌握。

　　14、某企业月初固定资产原价总额为3200万元，其构成情况如下：生产经营用固定资产2000万元(其中：已提足折旧仍可继续使用的固定资产200万元);经营性租出固定资产800万元;未使用机器设备400万元。该企业的折旧率为1%，则该企业本月应计提的折旧费用为()

　　a、28B、25C、30D、29

　　正确答案:C解析:[(2000—200)+800+400]×1%=30(万元)

　　15、企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是()。

　　a、其他业务收入B、营业外收入C、盈余公积D、资本公积

　　正确答案:D解析:见05年教材240页

　　16、某企业福利部门领用产品一批，该产品的账面价值为60000元，市场价格80000(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%，则应记入“应付福利费”科目的金额为()元。

　　a、81600B、60000C、80000D、76200

　　正确答案:a解析:应记入“应付福利费”科目的金额=60000+80000×(10%+17%)=81600(元)

　　17、a企业本月发生销项税额合计91820元，进项税额转出35128元，进项税额31220元，已交增值税70000元，则本月转入“未交增值税”明细科目的金额为()元

　　a、56692B、21820C、25728D、56948

　　正确答案:C解析:a企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额=91820+35128—31220—70000=25728(元)

　　18、某企业2004年初未分配利润为-4万元。2004年末该企业税前利润为54万元，其所得税税率为30%，本年按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积，法定公益金，向投资者分配利润10.5万元，若该企业用税前利润弥补亏损，则2004年未分配利润为()万元。

　　a、35B、29.75C、18.73D、19.25×

　　正确答案:D解析:2002年末分配利润=(54-4)×(1-30%)×(1-15%)-10.5=19.25万元

　　19、下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是()。

　　a、摊销无形资产价值B、计提短期应付债券利息C、发放股票股利D、计提长期债券投资利息

　　正确答案:B解析:损益类的变动会影响所有者权益的变动。摊销无形资产价值会影响资产和所有者权益的变动;

　　计提短期应付债券利息会引起负债和所有者权益同时发生变动;发放股票股利影响所有者权益类内部项目之间发生变化，不影响所有者权益总额发生变化，计提长期债券投资利息会引起资产和所有者权益发生变化。

　　20、某国有企业会计科出纳员因工作调动需办理工作交接手续，根据《会计基础工作规范》的规定，负责监交的人员应是()。

　　a、该单位一般会计人员B、该单位会计机构负责人C、该单位负责人D、当地财政部门派出人员

　　正确答案:B解析:根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。

　　21、根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府的财政部门予以通报，并可以对单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一定数额的罚款。其中，对单位罚款的最低数额为()元。

　　a、1000B、2000C、3000D、5000

　　正确答案:D解析:伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告尚不构成犯罪的，对单位处以5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员，可以处以3000元以上5万元以下的罚款，对其中的会计人员，由县级以上人民政府的财政部门吊销会计从业资格证书。

　　22、某国有商业企业2004年度的销售收入为2000万元，全年发生业务宣传费20万元。根据国家税务总局的有关规定，该企业2004年度准予在税前扣除的业务宣传费为()万元。

　　a、40B、60C、9D、10

　　正确答案:D解析:业务宣传费的扣除标准为销售收入的5‰。

　　23、某企业2004年的销售收入为100万，销售成本为60万，缴纳的增值税税款为17万，营业税税金为20万，消费税税金为10万，本企业04年应纳的所得税为()万元。

　　a、0B、3.3C、2.7D、1.8

　　正确答案:C解析:(100-60-20-10)×27%=2.7万元。注意增值税是价外税，不可以扣除。另外，年应纳税所得额3到10万的，所得税税率为27%。

　　24、根据我国《担保法》的规定，保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期限届满之日起()。

　　a、1个月B、6个月C、1年D、5年

　　正确答案:B

　　25、根据会计法律制度的有关规定，在办理会计工作交接手续中，发现“白条顶库”现象，应采取的做法是()。

　　a、由监交人员负责查清处理B、由接管人员在移交后负责查清处理C、由移交人员在规定期限内负责查清处理D、由会计档案管理人员负责查清处理

　　正确答案:C解析:根据会计法律制度的有关部门规定，接管人员发现“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

　　二、计算题：

　　甲企业2004年利润表反映的税前会计利润为500万元，所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为150万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为10万元。管理费用中含有超标的业务招待费5万元。投资收益中含有国债利息收入10万元。要求：(1)计算甲企业2004年应交所得税。(2)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。

　　正确答案:(1)应纳税所得额=税前会计利润500万元+超标的工资费用50万元-少计提的折旧费用5万元+超标的业务招待费5万元-国债利息收入10万元=540万元应交所得税额=540×0.33=178.2(万元)(2)会计分录：借：所得税178.2贷：应交税金-应交所得税178.2借：应交税金-应交所得税178.2贷：银行存款178.2

　　考试题及答案2：

　　一、选择题

　　1、利润表是反映企业()的会计报表。

　　a、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果

　　C、一定会计期间财务状况D、特定日期财务状况

　　答案：a

　　2、处置固定资产的收到的现金属于()。

　　a、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量

　　C、筹资活动的现金流量D、不影响现金流量

　　答案：a

　　3.某小规模纳税企业本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为450000元，增

　　值税76500元，商品到达验收入库时发现短缺，其中5%短缺属于途中合理损耗，15%的

　　短缺原因待查。则该材料入库的实际成本是()元。

　　a、421200B、500175C、447525D、382500

　　答案：C解析:526500×80%+526500×5%=447525(元)

　　4、甲公司6月1日甲原材料结存300件，单价2万元，6月6日发出100件，6月10日购

　　进200件，单价2.20万元，6月15日发出200件。企业采用移动平均法计算发出存货成

　　本，则6月15日结存的原材料成本为()万元。

　　a、400B、416C、420D、440

　　答案：C

　　解析:(300-100+200-200)×(200×2+200×2.2)/(300-100+200)=420(万元)

　　5、票据金额以中文大写和数码同时记载，如二者不一致的，则()

　　a、以中文大写为准B、以数码为准

　　C、以中文大写和数码记载较小者为准D、该票据无效

　　答案：D

　　6、实行税控的商业企业购进货物，其进项税额申报抵扣的时间是()

　　a、向销货方支付货款后B、购进的货物已经验收入库后

　　C、购销合同签订后D、认证通过当月

　　答案：D

　　7、某公司2003年营业收入净额为1000万元，该公司当年发生业务招待费15万元，且能提供有效凭证在计算企业所得税应纳税所得额时，可以抵扣的业务招待费为()万元

　　a、15B、10C、5D、3

　　答案：C

　　解析:(1)纳税人全年销售(营业)收入净额在1500万元以下的，扣除标准为其销售(营业)收入净额的5‰;(2)在1500万元以上的部分，扣除标准为该部分销售(营业)收入净额的3‰。

　　8、某保健品公司2004年全年销售收入2000万元，通过某电视台的广告费支出为200万元，根据国家税务总局的有关规定，该公司2004年度在税前准予扣除的广告费支出为()万元。

　　a、200B、40C、60D、160

　　答案：D

　　二、计算题

　　xx公司为商业一般纳税企业，增值税税率为17%，存货采用实际价格核算，该公司20xx年10月发生如下经济业务：采用分期收款方式销售产品一批，销售收入2880万元，按协议约定，20xx年度应收取全部销售收入的25%。本年应收账款尚未收到，该产品销售成本为1728万元。要求：编制20xx年上述经济业务的会计分录。

　　答案:

　　1.编制20xx年度经济业务的会计分录：

　　借：分期收款发出商品1728

　　贷：库存商品1728

　　借：应收账款842.40

　　贷：主营业务收入720

　　应交税金-应交增值税(销售税额)122.40

　　1728×25%=432(万元)

　　借：主营业务成本432

　　贷：分期收款发出商品432

　　2、2003年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4.50万元，教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元(税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元)。其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用的所得税税率为33%。要求：(1)计算该企业2003年度应纳税所得额，并列出计算过程。(2)计算该企业2003年度应纳所得税税额，并列出计算过程。(答案中金额单位用万元表示;计算结果保留到小数点后两位)

　　答案:(1)利润总额=(800+40+5+2)—(430+80+20+10+3+4.50+2.70+23)=273.80(万元)(2)纳税人购买国债的利息收入不计入应纳税所得额，因此，纳税调整减少额=2万元(3)纳税人缴纳的税收滞纳金不得在税前扣除，因此，该项目的纳税调整增加额=1万元(4)该企业实际发生的职工工资总额超过计税工资标准的部分20万元不得在税前扣除，因此，该项目的纳税调整增加额=20万元(5)该企业2003年度的应纳税所得额=273.80+1+20—2=292.80(万元)(6)该企业2003年度应纳所得税额=应纳税所得额×税率=292.80×33%=96.62(万元)